Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân số 52/2025/QH15 ngày 13/11/2025, hiệu lực từ 01/7/2026, mở rộng danh sách miễn thuế lên 21 khoản so với 16 khoản cũ, giảm gánh nặng tài chính cho lương công nhân, hộ kinh doanh và cá nhân chuyển nhượng. Bổ sung miễn thuế chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ tối thiểu 2 năm và nhân lực công nghệ cao, dự kiến tiết kiệm hàng nghìn tỷ đồng thuế mỗi năm cho 10 triệu người nộp thuế. Chính sách kết hợp biểu thuế 5 bậc (5-35%) và mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu đồng/tháng giúp thu nhập dưới 23 triệu đồng không chịu thuế.
Danh sách 21 khoản thu nhập miễn thuế TNCN
 |
| 21 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN từ ngày 01/7/2026 |
Luật 52/2025/QH15 (Điều 4) liệt kê chi tiết 21 khoản sau, áp dụng từ 01/7/2026:
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ chồng, cha mẹ với con, cha mẹ nuôi với con nuôi, cha chồng mẹ vợ với con dâu con rể, ông bà với cháu nội cháu ngoại, anh chị em ruột.
- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản giữa các quan hệ thân thuộc nêu trên.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên tàu bay và sĩ quan công an Việt Nam.
- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân để xây nhà ở vùng khó khăn.
- Thu nhập từ chuyển nhượng đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân trong hạn mức.
- Phụ cấp, trợ cấp ăn giữa ca, ăn định suất không quá 730.000 đồng mỗi tháng.
- Phụ cấp điện thoại, điện nước, tài liệu học tập, trang phục không quá một tháng lương tối thiểu vùng.
- Chi phí tự đào tạo, bồi dưỡng theo hợp đồng lao động.
- Phụ cấp kiêm nhiệm, vượt khung không quá một tháng lương cơ sở.
- Tiền nhà ở không quá 15% lương cơ sở.
- Hỗ trợ tiền nhà ở công vụ.
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm theo quy định của Chính phủ.
- Phụ cấp lưu động, khu vực theo quy định.
- Tiền ăn giữa ca theo Nghị định 145/2020/NĐ-CP.
- Các khoản đóng BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN, BNN của người lao động và người sử dụng lao động.
- Thu nhập từ học bổng, trợ cấp nghiên cứu khoa học.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ tối thiểu 2 năm.
- Tiền lương nhân lực công nghệ số chất lượng cao trong 5 năm đầu tại khu công nghệ số, dự án R&D chip AI.
- Thu nhập của hộ kinh doanh không quá 500 triệu đồng mỗi năm (miễn cả TNCN và GTGT).
- Lợi tức từ quỹ đầu tư chứng khoán hoặc bất động sản được giảm 50% theo thời hạn Chính phủ quy định.
- Các khoản bồi thường thiệt hại về sức khỏe, tài sản theo Bộ luật Dân sự.
So sánh thay đổi với luật cũ
Luật cũ (2007) chỉ có 16 khoản miễn thuế, nay bổ sung 5 khoản mới (17 đến 21), tăng ngưỡng hộ kinh doanh từ 100 lên 500 triệu đồng một năm và miễn hoàn toàn thay vì miễn một phần. Ví dụ: công nhân lương 17 triệu đồng một tháng (trừ bảo hiểm 10,5% và giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu đồng) trước đây nộp 0,2 triệu đồng nay miễn hoàn toàn; hộ kinh doanh doanh thu 400 triệu đồng trước nộp 2% nay không phải nộp; doanh nghiệp cũng giảm chi phí khấu trừ bảo hiểm cho nhân viên.
Tác động đến cá nhân và doanh nghiệp
Ưu đãi giúp 70% người lao động lương dưới 20 triệu đồng không nộp thuế, 90% hộ kinh doanh nhỏ được miễn hoàn toàn, đồng thời thu hút nhân tài công nghệ cao. Chuyên gia ước tính giảm thu ngân sách 15-20 nghìn tỷ đồng nhưng tăng bình đẳng xã hội, kích thích tiêu dùng thêm 5% GDP. Doanh nghiệp giảm chi phí lương gross 10-15% nhờ phụ cấp được mở rộng.
Lộ trình áp dụng và thủ tục
Luật có hiệu lực từ 01/7/2026. Chính phủ ban hành Nghị định hướng dẫn trước 01/4/2026 về phụ cấp và ưu đãi quỹ. Người nộp thuế khai qua iHTKK hoặc eTax, chứng từ bảo hiểm và phụ cấp được hệ thống tự động miễn; hộ kinh doanh kê khai doanh thu hàng quý nếu vượt 500 triệu đồng. Cơ quan thuế đồng bộ dữ liệu BHXH từ 01/01/2026.
FAQ 21 khoản miễn thuế TNCN 2026
- Hộ kinh doanh doanh thu 400 triệu đồng/năm có miễn thuế? Có, miễn cả TNCN và GTGT.
- Phụ cấp ăn ca bao nhiêu được miễn thuế? Tối đa 730.000 đồng mỗi tháng theo lương tối thiểu vùng 1.
- Nhân lực AI lương 5 năm đầu có miễn thuế? Có, nếu thuộc dự án chip, AI hoặc khu công nghệ số.
- Chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở khi nào được miễn? Khi nắm giữ tối thiểu 2 năm.
- Lương 24 triệu đồng với 1 người phụ thuộc có phải nộp thuế? Không, vì giảm trừ gia cảnh và bảo hiểm vượt 24 triệu đồng.
- Bồi thường tai nạn có phải chịu thuế? Không, nếu là khoản bồi thường theo Bộ luật Dân sự.
- Khai báo miễn thuế thế nào? Tự khai chứng từ trên eTax kể từ 01/7/2026.
Box nổi bật: cập nhật mới
- Bổ sung miễn thuế cho chứng chỉ quỹ mở nắm giữ tối thiểu 2 năm và nhân lực công nghệ trong 5 năm đầu.
- Hộ kinh doanh dưới 500 triệu đồng doanh thu được miễn 100% (tăng từ mức 100 triệu đồng).
- Biểu thuế 5 bậc: 0% đến 15 triệu đồng; 5% từ 15-30 triệu; ...; 35% trên 160 triệu đồng.
- Lưu ý: nếu khai sai không đủ điều kiện sẽ bị truy thu và phạt 20% số thuế trốn.
Luật 52/2025/QH15 mang lại lợi ích lớn cho người dân và doanh nghiệp, khuyến khích lưu hồ sơ chứng từ ngay từ bây giờ để quyết toán thuế 2026 chính xác.
tag: Miễn thuế TNCN 2026, Luật Thuế TNCN 52/2025/QH15,21 khoản miễn thuế TNCN, thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân, giảm trừ gia cảnh TNCN,Biểu thuế TNCN mới, hộ kinh doanh miễn thuế 500 triệu, thuế lương 2026
Cập nhật lần cuối: 13/12/2025
